Анализ основных изменений, внесенных Законом № 229-ФЗ в Налоговый кодекс РФ, в части налога на прибыль и НДС

С 02.09.2010 года вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее по тексту – Закон № 229-ФЗ), за исключением некоторых положений Закона № 229-ФЗ, которые вступают в силу в иные сроки.

Налог на прибыль.

1. С 01.01.2011г. амортизируемым имуществом, в том числе основными средствами, будет признаваться имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п.19, п.20 ст.2 Закона № 229-ФЗ; п.1 ст.256, п.1 ст.257 НК РФ в новой редакции).
Ранее, до внесения в НК РФ рассматриваемых изменений, амортизируемым имуществом, в том числе основными средствами, признавалось имущество, первоначальная стоимость которого составляет более 20 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ в предыдущей редакции).

2. Внесены изменения в порядок определения предельной величины процентов при включении в расходы при исчислении налога на прибыль затрат на проценты по долговым обязательствам (в частности, по кредитам и займам) (п.23 ст.2, п.9 ст.10 Закона №229-ФЗ, п.1.1 ст.269 НК РФ).
С учетом внесенных изменений, предельная величина процентов по долговым обязательствам (в частности, по кредитам и займам), признаваемых расходом, определяется в следующем порядке.
В случае, если долговое обязательство оформлено в рублях, то в период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г. предельная величина процентов по нему принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.
В случае, если долговое обязательство оформлено в иностранной валюте, то:
- в период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г. предельная величина процентов по нему принимается равной 15 процентам;
- в период с 01.01.2011г. по 31.12.2012г. предельная величина процентов по нему принимается равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8.
Ранее, в редакции ст.269 НК РФ, действовавшей до внесения рассматриваемых изменений, предельная величина расходов в виде процентов по долговым обязательствам, принималась равной, при оформлении долгового обязательства в рублях - ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в иностранной валюте - 15 процентам (п. 1 ст. 269 НК РФ в предыдущей редакции).